Нужно ли уплачивать гражданину-нерезиденту – участнику белорусского ООО – подоходный налог при продаже принадлежащей ему доли иностранной организации?

Когда человек, который живёт за пределами Беларуси (нерезидент), владеет долей в белорусском ООО, у него может возникнуть вопрос: нужно ли платить подоходный налог в Беларуси, если он продаёт эту долю иностранной компании?

На первый взгляд, кажется, что всё просто: есть доход — значит, налог. Но на практике всё сложнее. Здесь важно учитывать:

• кто именно получает доход — резидент или нерезидент;
• считается ли продажа доли доходом из источников в Беларуси;
• действуют ли международные соглашения об избежании двойного налогообложения.

Эта тема важна для инвесторов и предпринимателей, потому что от правильного понимания правил зависит, где и сколько налогов придётся платить. В статье мы разберём, что говорит закон, какие есть особенности для нерезидентов и как это работает на практике.

Кто признается нерезидентом в Беларуси и может ли такое лицо являться плательщиком подоходного налога в Республике Беларусь?

Для того чтобы определить, является ли человек налоговым резидентом Беларуси, его гражданство не имеет значения. Налоговыми резидентами могут быть как иностранцы, так и люди без гражданства.

Ключевым фактором определения резидентства является количество фактически проведенного времени на территории Беларуси. При подсчёте времени нахождения в Беларуси учитывается не только фактическое пребывание в стране, но и периоды, когда человек временно уезжал:

• на лечение;
• в служебную командировку по белорусскому законодательству;
• на отдых, если суммарно такие поездки за пределы Беларуси не превышают 60 дней в году.

Если человек провёл за пределами Беларуси 183 дня или больше в течение календарного года, он не считается налоговым резидентом Беларуси.

Что касается уплаты налогов, то согласно положениям налогового законодательства Республики Беларусь лицо, которое не является резидентом в Беларуси, всё равно должно платить подоходный налог, если получает доход из Беларуси.

Является ли доход от реализации доли в уставном фонде объектом обложения подоходного налога

По закону Беларуси, если человек не является налоговым резидентом страны, но получает доход из Беларуси, то этот доход облагается подоходным налогом.

К таким доходам относятся, например, деньги, которые участники или учредители получают при продаже своей доли в белорусской компании. То есть если нерезидент продаёт свою долю в уставном фонде белорусского ООО и получает за это деньги, этот доход считается объектом налогообложения в Беларуси.

Однако несмотря на то, что такой доход признается объектом налогообложения, белорусское налоговое законодательство содержит определенные особенности.

Рассмотрим следующие ситуации:

Ситуация 1

Если физическое лицо (нерезидент) будет реализовывать свою долю по номинальной стоимости – 7 000,00 бел. руб.

В данной ситуации доход, полученный от реализации доли по номинальной цене не будет облагаться подоходным налогом. В подп. 2.38. ст. 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) содержится такая особенность: налог не взимается, если сумма, полученная при продаже доли, не больше первоначального вклада в уставный фонд.

Первоначальный расход (7 000,00 бел. руб.) + получаемый доход от реализации (7 000,00 бел. руб.) = -7 000,00 + 7 000,00 = 0, т.е. фактического дохода нет; сумма, на которую можно обложить налог, отсутствует.

Ситуация 2

Если физическое лицо (нерезидент) будет реализовывать свою долю по ее действительной стоимости – 32 000,00 бел. руб.

С учетом особенностей положений подп. 2.38. ст. 196 НК при реализации доли по ее действительной стоимости подоходным налогом облагается разница между ценой продажи и суммой вклада в уставной фонд. Т. е. та часть действительной стоимости доли, которая не превышает вклад выходящего участника в уставный фонд, не признается объектом налогообложения. 

Следовательно, если действительная стоимость доли составляет 32 000,00 бел. руб., а вклад участника в уставный фонд – 7 000,00 бел. руб., то сумма, облагаемая подоходным налогом будет составлять:

32 000,00 – 7 000,00 = 25 000,00 бел. руб.

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога.

Если иностранный гражданин продаёт свою долю в белорусской компании иностранному юридическому лицу, то порядок уплаты налога регулируется статьей 218 НК.

Перед заключением договора купли-продажи такой человек обязан подать в белорусский налоговый орган декларацию, где указывает предполагаемый доход от продажи доли.

На основании этой декларации налоговая рассчитывает налог по ставке 13% и выдаёт извещения на уплату. Налог нужно заплатить до продажи доли.

После того как сделка завершена, человек обязан в течение 5 рабочих дней снова подать декларацию — уже с фактически полученным доходом.

Если фактический доход совпадает с предполагаемым, ничего доплачивать не нужно. Если доход оказался выше, налоговая пересчитает сумму, и доплату нужно внести в течение 5 рабочих дней после получения уведомления.

Если налог был уплачен заранее исходя из предполагаемого дохода, эта сумма засчитывается в счёт окончательного налога.

Как избежать двойного налогообложения после уплаты подоходного налога в Республике Беларусь?

Чтобы избежать двойного налогообложения, налоговая в Беларуси по запросу выдаёт нерезидентам специальную справку о том, что подоходный налог с их дохода в стране уже уплачен или удержан.

Эта справка оформляется по установленной форме, выдаётся бесплатно и получить её можно по заявлению. Для этого нужно обратиться в налоговый орган и предъявить паспорт или другой документ, подтверждающий личность.

Вывод

Гражданин-нерезидент, продающий свою долю в белорусском ООО иностранной организации, обязан уплачивать подоходный налог в Беларуси, если продажа приносит доход. Исключение действует только при продаже по номинальной стоимости вклада. Таким образом, налоговые обязательства возникают в большинстве случаев, и их необходимо учитывать заранее, чтобы избежать штрафов и проблем с налоговыми органами.

Для этого нужно тщательно подготовиться:

• рассчитать предполагаемый доход и подать декларацию;
• своевременно уплатить налог;
• получить справку для зачёта налога в стране проживания.

В конечном счёте, грамотное понимание этих правил позволяет минимизировать риски и обеспечить законность сделки, что особенно важно в условиях международного бизнеса.