Упрощенная система налогообложения (УСН) в Беларуси: полное руководство 2025

Льготный налоговый режим в виде упрощенной системы продолжает занимать лидирующие позиции по популярности среди белорусских организаций. Применение данного режима гарантирует существенное сокращение бюрократических процедур и оптимальное планирование налоговых выплат для представителей малого и среднего бизнеса.

В этом материале мы детально рассмотрим механизм функционирования УСН, проанализируем требования к организациям для получения права на применение данного режима, а также изучим ключевые нововведения 2025 года. Особое внимание уделим практическим аспектам перехода на упрощенную систему и современным инструментам ведения налогового учета.

Что такое УСН?

Льготная система налогообложения в упрощенном формате является особым налоговым механизмом, закрепленным положениями главы 32 Налогового кодекса Республики Беларусь. Ключевая концепция данного режима состоит в консолидации нескольких налоговых обязательств в рамках единого платежа, что радикально оптимизирует процедуры налогового администрирования для хозяйствующих субъектов.

Освобождение от базовых налоговых платежей

Организации, практикующие упрощенную систему, получают льготы по следующим налоговым обязательствам:

• налоговые платежи с прибыли организаций

• налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импортных операциях)

• налоговые обязательства по недвижимости для объектов коммерческого использования

Основы налогообложения в рамках УСН

Предмет налогообложения: общая валовая выручка предприятия

Основа для расчета налога: совокупные поступления от продажи продукции, выполнения работ, предоставления услуг, реализации имущественных прав, а также доходы внереализационного характера

Принцип фиксации доходов: кассовая методика, в соответствии с которой поступления регистрируются при реальном зачислении финансовых средств на банковские счета или в кассу предприятия, включая предоплаты (авансирование, задатки)

Процентная ставка налога: 6% от валовой выручки

Период налогообложения: календарный год
Период для отчетности: календарный квартал

Специфика работы с НДС при использовании УСН

Субъекты упрощенной системы получают льготы по НДС в большинстве коммерческих операций, однако сохраняют налоговые обязательства в определенных ситуациях:

1. НДС при импортных операциях на белорусскую территорию

2. НДС по сделкам с зарубежными партнерами, не располагающими постоянными представительствами в Беларуси

3. НДС, ошибочно указанный в электронных счетах-фактурах

Ключевая особенность: суммы НДС, выплаченные при покупке товаров/услуг, увеличивают их себестоимость и не засчитываются к возмещению.

Кто может применять УСН?

В соответствии с действующими нормативными актами, субъектами упрощенной системы налогообложения выступают исключительно организации — юридические лица Республики Беларусь. Индивидуальные предприниматели лишены возможности использования УСН.

Базовые требования для использования УСН

Лимитирующие показатели:

По количеству сотрудников:

• Средняя численность персонала не должна превышать 50 человек в среднем с начала года по отчетный период включительно

По объему выручки:

• Валовая выручка в совокупности с начала календарного 2025 года не должна превышать 3 500 000 белорусских рублей

Алгоритм смены налогового режима на УСН

Смена на льготную систему налогообложения реализуется посредством двух вариантов:

1. Для недавно зарегистрированных организаций:

• Направление уведомления в фискальные органы в рамках 20 рабочих дней с момента государственной регистрации

• Выполнение требований по численности (максимум 50 человек) с момента создания

2. Для функционирующих организаций:

• Направление уведомления в период с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего планируемой смене режима

• Выполнение требований за период январь-сентябрь предшествующего года:

  • Средняя численность персонала максимум 50 человек

  • Валовая выручка в совокупности максимум 2 625 000 белорусских рублей

Для правильного оформления смены режима и предотвращения ошибок в вычислениях рекомендуется получить квалифицированную консультацию по вопросам налогообложения, особенно в сложных ситуациях определения соответствия требованиям УСН.

Группы организаций, лишенных права на УСН

По направлениям хозяйственной деятельности:

• Изготовители подакцизной продукции

• Предприятия, торгующие ювелирными изделиями из драгоценных металлов и камней

• Операторы лотерейного бизнеса

• Организаторы электронных интерактивных развлечений

• Участники игорной индустрии

• Риэлтерские фирмы

• Страховые компании

• Банковские и небанковские кредитно-финансовые учреждения

• Предприятия, ведущие операции с цифровыми активами (токенами)

По организационно-правовому статусу:

• Профессиональные участники рынка ценных бумаг

• Участники холдинговых структур

• Микрофинансовые организации

• Инвестиционные фонды и связанные организации

• Резиденты СЭЗ, ПВТ, индустриального парка «Великий камень»

• Плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции

По структуре собственности:

• Унитарные предприятия с государственной или коммунальной собственностью

• Коммерческие организации, где более 25% акций/долей принадлежит другим организациям или государству

• Организации, имеющие обособленные подразделения, зарегистрированные как плательщики налогов иностранного государства

Специфика ведения отчетности при УСН

Система отчетности для субъектов УСН дифференцируется в зависимости от масштаба организации:

Малые предприятия (упрощенная отчетность):

Требования:

• Средняя численность сотрудников максимум 15 человек

• Валовая выручка в совокупности максимум 900 000 белорусских рублей

Характеристики отчетности:

• Возможно ведение книги учета доходов и расходов

• Освобождение от обязательного ведения бухгалтерского учета

• Упрощенная система отчетности

Средние предприятия (полная отчетность):

Требования:

• Превышение лимитов по численности (свыше 15 человек) или выручке (свыше 900 000 рублей)

Характеристики отчетности:

• Обязательное ведение полного бухгалтерского учета

• Дополнительное ведение книги учета доходов и расходов (разделы I части I-II и раздел VI)

• Расширенная система отчетности

Цифровые инструменты для ведения учета

На портале Министерства по налогам и сборам функционирует специализированный сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН», предоставляющий следующие возможности:

• Автоматизация учета: интеграция с системами кассового оборудования и банковскими сервисами

• Автоматическое формирование отчетности: декларации по УСН, НДС при ввозе, подоходному налогу

• Справочная информация: встроенные базы данных, подсказки, инструкции

• Онлайн-доступ: ведение учета в режиме реального времени через личный кабинет

Важно: раздел по обязательным страховым взносам в бюджет соцзащиты ведется только на бумажном носителе или в локальных электронных системах организации.

Что меняется в применении упрощенной системы налогообложения в 2025 году

Законодательные нововведения, действующие с 1 января 2025 года, ориентированы на модернизацию механизма УСН и приспособление к актуальным экономическим условиям.

Повышение финансовых лимитов

Наиболее значимым нововведением стало увеличение пороговых показателей валовой выручки:

Данное повышение позволит значительно увеличить количество организаций, получающих право на использование льготной системы налогообложения.

Дополнительные ограничения по применению УСН

Введены новые категории организаций, лишенных права на применение УСН:

1. Организации с зарубежными обособленными подразделениями, зарегистрированными как плательщики налогов иностранного государства

2. Организации, получающие доходы от операций с цифровыми активами (токенами, криптовалютами)

3. Организации, созданные в результате реорганизации, если валовая выручка реорганизованных субъектов превысила установленные для УСН критерии

Расширение перечня исключений для денежных поступлений

Дополнен перечень операций, поступления от которых не лишают права на применение УСН:

• Операции с электронными деньгами: обмен на наличные или безналичные средства

• Факторинговые операции: получение возмещения по договорам факторинга с правом регресса

• Цессия: получение оплаты за уступленные денежные требования

• Возврат из бюджета: возмещение переплаченных налогов и сборов

Оптимизация налоговой базы

Уточнения в учете уступки права требования:

При уступке денежного требования, возникшего из договоров реализации, выручка в налоговой базе УСН не отражается, что устраняет риск двойного налогообложения.

Расширение исключений из налоговой базы:

Увеличен перечень внереализационных доходов, не включаемых в налоговую базу, что способствует снижению налоговой нагрузки на плательщиков УСН.

Особые требования к учету для льготных проектов

Для организаций, реализующих преференциальные инвестиционные проекты, установлена обязанность ведения полного бухгалтерского учета параллельно с книгой учета доходов и расходов при УСН, независимо от размера организации.

Практические рекомендации по адаптации к изменениям 2025 года

1. Пересмотр налогового планирования: организациям следует проанализировать возможности перехода на УСН с учетом новых лимитов

2. Актуализация учетной политики: необходимо внести изменения в документооборот с учетом новых требований к отражению операций

3. Мониторинг соответствия критериям: организациям следует внедрить системы контроля соблюдения количественных ограничений УСН

4. Использование цифровых инструментов: рекомендуется активнее применять онлайн-сервисы МНС для автоматизации учета и снижения рисков ошибок

В случае возникновения разногласий с налоговыми органами по вопросам применения УСН или интерпретации новых норм законодательства, организациям следует оперативно обращаться за профессиональной поддержкой в решении налоговых споров для минимизации финансовых рисков.

Заключение

Упрощенная система налогообложения в 2025 году демонстрирует устойчивое развитие и адаптацию к потребностям современного бизнеса. Увеличение финансовых лимитов открывает новые возможности для среднего бизнеса, а совершенствование механизмов учета способствует снижению административной нагрузки.

Успешное применение УСН требует постоянного мониторинга соблюдения установленных критериев, своевременной адаптации к законодательным изменениям и эффективного использования современных цифровых инструментов. Организациям рекомендуется регулярно анализировать соответствие требованиям УСН и при необходимости обращаться за профессиональной консультацией для оптимизации налогового планирования.