Какие изменения в Налоговом кодексе вступили в силу в 2024 году

Согласно опубликованному законопроекту «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» с 2024 года в силу вступили изменения в Налоговом Кодексе РБ. Поправки затрагивают деятельность различных субъектов налогообложения. Консультации юриста по налогам помогут разобраться в нововведениях. В статье разобрали основные нововведения, которые помогут избежать совершения ошибок и наложения налоговыми органами штрафов.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

1. Из перечня плательщиков НДС исключены индивидуальные предприниматели, которые ведут коммерческую деятельность в Республике Беларусь. Поправка не распространяется на избыточное НДС в электронных счетах-фактурах и платежных уведомлениях (п. 7 ст. 129).
2. Республика Беларусь не признается местом электронной дистанционной продажи товаров, если существует документальное подтверждение, что доставка предназначена потребителю за пределами страны (подп. 7, п. 50, ст. 1).
3. Изменена норма, которая освобождает оборот по реализации товара и имущественные права от НДС (п. 52, ст. 1).
4. Пересмотрен способ определения налоговой базы НДС. Поправка затрагивает категории товаров, у которых стоимость реализации меньше, чем цена его покупки. В данный пункт также включены транспортные средства, которые реализованы по стоимости ниже контрактной либо остаточной (п. 53 ст. 1).
5. Изменяется способ определения даты выполнения работ. Распространяется на выручку, которая получена от передачи в аренду (лизинг) объектов, не подлежащих обложению НДС. Разовая работа считается выполненной в последний день периода, если в ПУД не указан период завершения. В противном случае устанавливается наиболее ранняя дата, указанную в ПУД (п. 54 ст. 1).
6. Определен срок для предоставления информации на Портал ЭСЧФ для потребителей, которые имеют право на получение налогового вычета НДС. Речь идет о товарах, приобретенных у компаний либо индивидуальных предпринимателей за пределами страны. Применяется в случаи, если товар приобретен через электронную дистанционную продажу товаров у лиц, состоящих на учете в налоговой РБ. 

Иностранные предприниматели, которые состоят на учёте в налоговых органах и реализуют электронные услуги, освобождены от  ЭСЧФ (п. 61 ст. 1).

Пересмотрены налоговые вычеты для ряда ситуаций:

• сумма НДС уменьшается при получении бюджетных средств на безвозмездной основе или из внебюджетных фондов государства, если плательщик предварительно включил его в налоговый вычет по товарам, имущественным правам (п. 63 ст. 1);
• к товарам не применяется полный вычет НДС, если они реализованы в Республике Беларусь посредством электронной дистанционной коммерции (п. 63 ст. 1);
• выручка, полученная гражданином Беларуси  от продажи гражданину ЕАЭС не включается для распределения налоговых вычетов методом удельного веса. Транспортировка товара должна быть начата на территории РБ и завершиться на территории государства ЕАЭС.  При условии, что товар находится под таможенной процедурой, таможенного склада, завершившейся таможенной процедурой таможенного транзита (п. 64 ст. 1).

Разница между налоговым вычетом и суммой НДС должна быть возвращена плательщику не позднее 5 рабочих дней с момента составления акта проверки  (п. 64 ст. 1).

Иностранным предпринимателям, которые являются посредниками при реализации товаров посредством  электронной дистанционной продажи, необходимо предоставить электронный документ установленного образца. В нем следует отразить информацию о поставщиках, объемах оборота товаров. Срок предъявления документа соответствует подаче налоговой декларации п НДС. (п. 68-69 ст. 1).

Подоходный налог

Увеличены ставки стандартных налоговых вычетов, а также предельные размеры годовых доходов, которые освобождаются от налогообложения (п.95 ст.1).

Для молодых специалистов (служащих) предусмотрен налоговый вычет в размере 620 рублей (абз. 9-13, п. 95, ст. 1). Действует он в течение отработки и может быть продлен до 7 лет с момента трудоустройства. Налоговый вычет применяется для если специалист:

• имеет законченное высшее, профессионально-техническое, научно-ориентированное,  или среднее специальное образование;
• приступил к выполнению профессиональных обязанностей по месту распределения.

Налоговый вычет не предоставляется для расходов на приобретение машин, оборудования, приспособлений, инструментов,  механизмов, если строительные работы проводятся без привлечения подрядчика либо застройщика (п. 97 ст. 1).

Доходы, полученные в результате выполнения работ (предоставления услуг) по трудовым либо гражданско-правовым договорам и составили свыше 200 000 рублей за год облагаются подоходным налогом по ставке 25%. Для данной категории льготы и налоговые вычеты не применяются (п.100 ст.1).

Налог на прибыль 

1. Организации, у которых прибыль за текущий налоговый период составляет более 25 миллионов рублей, устанавливается ставка налога в размере 25% (абз. 3, п. 85, ст. 1). 
2. Доход, полученный в результате продажи товаров собственного производства, которые отнесены Советом Министров Республики в категорию высокотехнологичных,  облагаются налогом по ставке от 5% до 10% (абз. 4, п. 85, ст. 1).
3. Установлена ставка налогообложения в размере 5% на выручку от продажи продуктов питания для детей раннего возраста, произведенных плательщиком (абз. 6, п. 85, ст. 1).
4. В список внереализационных расходов добавлены расходы юридических лиц на финансовую поддержку сельскохозяйственных товаропроизводителей (п. 80, ст. 1).
5. Организации получили право не включать стоимость объектов интеллектуальной собственности, которые в результате инвентаризации признаны лишними, во внереализованные доходы. Изменения затрагивает объекты, которые были приняты к бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов с 2024 до 206 года и должны быть оценены независимыми экспертами (п. 79 ст. 1). Обращаем ваше внимание, что:

• оценку вправе проводить организации, которые занимаются оценочной деятельностью и имеют соответствующие полномочия;
• объектами, принятыми к бухучету,  является интеллектуальная собственность, которая может быть использованы для заключения сделок и (или) иных юридически значимых действий.

Единый налог

Проиндексирована ставка единого налога для физических лиц и ИП. Уплата налог по новой ставке наступает после 30 января 2024 года.

Налог на профдоход

1. Добавлен критерий, руководствуясь которым налоговые органы могут прекратить применение налога на профессиональный доход. А именно: наличие подтвержденного факта получения неуполномоченными лицами доступа к информационному обмену при применении   особого режима налогообложения (п. 168 ст. 1).
2. Категории доходов за профессиональную деятельность, которые исключены их перечня объектов налогообложения: 

• предоставления имущества в субаренду, которое расположено на территории Беларуси;
• полученные в результате выполнения профессиональных обязанностей в рамках индивидуальной предпринимательской деятельности. Изменение вступает в силу, если заказчиком являются наниматель или лица, являющиеся таковым за последнее 3 года (п. 167 ст. 1).

Транспортный налог

1. Для физических и юридических лиц изменены ставки транспортного налога (п. 178 ст. 1). 
2. Ставка налога проиндексирована в 10 раз на авансовые платежи для транспортных средств повышенной комфортности, которые не старше 3 лет. Печень автомобилей определяет Совмин (абз. 3, п. 141, ст. 1).
3. Если транспортное средство передано в сублизинг, то плательщиком является сублизингополучатель (п. 138 ст. 1). 
4. Льготы при расчете и уплате авансовых платежей не могут быть применены для плательщиков-организаций (абз. 5, п. 141, ст. 1).
5. Предварительное заполнение налоговыми органами  налоговых деклараций ведено  для плательщиков-организаций  (абз. 5, п. 141, ст. 1). 
6. Физические лица будут уведомлены о сумме, который подлежит подлежащей уплате до 1 октября. Ранее уведомления граждан проходило до 1 сентября (абз. 12, п. 141, ст. 1).
7. Информация о транспортных средствах, переданных физическим лицам либо организациям по договорам лизинга или финансовой аренды, заключенным до 21.01.2019 должна быть предоставлена  организациями-лизингодателями в налоговые органы не позднее 10 января. 
8. Организации-сублизингодатели должны предоставлять в налоговую информацию о транспортных средствах, переданных по договорам сублизинга физическим лицам либо организациям (п. 143 ст. 1). Поправка вступает в силу, если договор заключен:

• до 21.01.2019 и транспортное средство не выкуплено сублизингополучателем;
• до 21.01.2019, транспортная единица выкуплена, но поставлена на учет в ГАИ;
• после 21.01.2019.

Сбор за размещение (распространение) рекламы

Физические лица и индивидуальные предприниматели вправе подавать в налоговые органы отчетные документы по сбору за размещение (распространение) рекламы, независимо от места жительства (постановки на учет) (п. 7 ст. 1).

По другой методологии будет проводиться подсчет численности работников в организации, использующей труд инвалидов, для определения статуса плательщика сбора за размещение (распространение) рекламы.  Расчет производится за отчетный период, а не каждый месяц (параг. 144 ст. 1).

Акцизы

Согласно изменениям Налогового Кодекса РБ, с 2024 года проиндексирована ставка для подакцизных товаров (п.178 ст.1):

• сигареты I группы – 11,8%;
• пиво – 6,6%;
• спирт, алкогольная продукция – 6%;
• сигары II группы и нетабачные никотиносодержащие изделия – 6%;
• бензин, дизтопливо и моторные масла – 6%;
• натуральные вина –  5,5%;
• электронные системы курения – от 5,2% до 5,9%.

Смеси для кальянов внесены в список подакцизных товаров. Акцизы для этой категории рассчитываются в размере 10 рублей за килограмм.

Подакцизные товары могут быть освобождены от обложения фиксированной ставки акцизов, если:

• акциз был уплачен при ввозе товара на территорию Республики Беларусь;
• освобождение от акцизов для товара предусмотрено законодательством;
• товар не является объектом налогообложения при ввозе в страну;
• товар передан лицу, который является плательщиком в госадарствах-членах ЕАЭС.
• товар передан под таможенную процедуру таможенного склада или транзит завершен процедурой таможенного транзита.

Изменения для ИП

1. Если доход по результатам 2024 года составляет свыше 500 000 рублей, то коммерческая деятельность в качестве ИП  может осуществляться до 01.01.2025. Далее предприниматель обязан регистрироваться как коммерческая организация.
2. Для ИП без основного места занятости проиндексированы: налоговый вычет со 156 рублей до 174 рублей, а также предельный уровень дохода за квартал с 2835 рублей до 3167 рублей.
3. Ставка налога составляет 30% для предпринимателей, у которых годовой доход составил свыше 500 000 рублей.
4. Налоговые отчеты с 1 июля 2024 года предоставляются в электронном виде.
5. Запрещена розничная торговля:
   • нетабачные никтоносодержащие товары;
   • электронные системы курения и жидкости для них;
   • системы для потребления табака.
6. Из перечня услуг, которые вправе предоставлять индивидуальные предприниматели, исключена уборка территории от снега и льда.

Единый имущественный платеж

Согласно изменениям Налогового Кодекса 2024 года РБ юридически закреплено понятие «единый имущественный платеж». Под этим термином понимается ставка налога на недвижимость, а также транспортный и земельный налоги, которые подлежат уплате физическим лицом.

Итог

В статье мы рассмотрели основные изменения в Налоговом Кодексе, которые затрагивают все сферы экономики и коммерческой деятельности граждан Республики Беларусь.

Внимательное изучение поправок становится надежным фундаментом для развития бизнеса в изменяющихся условиях рынка.