Подоходный налог: изменения 2024 года

С 1 января 2024 году в силу вступил измененный Налоговый Кодекс Республики Беларусь. Поправки затрагивают различные направления бизнеса, а также деятельность индивидуальных предпринимателей. Для более точного понимания и применения новых налоговых правил рекомендуется обратиться к консультации юриста по налогам, который поможет проанализировать индивидуальную ситуацию и предоставить квалифицированное юридическое сопровождение.

В статье собрали основные изменения в системе налогообложения подоходным налогом с физических лиц, которые помогут правильно рассчитывать налоговые обязательства и избежать наложения возможных штрафов. 

Нововведения в налоговой системе

Увеличивается сумма доходов, полученная в ходе реализации рекламных мероприятий, которые не подлежат налогообложению. Она вырастет с 186 до 208 белорусских рублей за каждую выплату (подп. 2.19 п. 2 ст. 196). Это применительно к тем ситуациям, когда получатель рекламных товаров, работ или услуг известен.

1. Стандартные, имущественные, социальные и профессиональные налоговые вычеты, которые предусмотренны законодательством (ст. 208-2012 НК) не будут применяться, если контролирующие органы установят факт неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога налоговым агентом (п. 81 ст. 199).
2. Изменена ставка подоходного налога. Доходы, полученные физическим лицом в виде дивидендов по трудовым и гражданско-правовых договорам в размере свыше 200 000 белорусских рублей в год, облагаются налогом в размере 25%. Исчисление осуществляет налоговая на основании декларации за отчетный период. Льготы к данной сумме не применяются (п. 8 ст. 214, ч. 2 п. 82 ст. 199).
3. Доходы физических лиц, которые не превышают либо равны 200 000 белорусских рублей за календарный год, облагается подоходным налогом в размере 13% (ч. 1 п. 82 ст. 199).
4. Понятие «внереализационные доходы» исключено из налоговой базы. Данное изменение упрощает ведение учета для физических лиц, осуществляющее предпринимательскую и нотариальную деятельность.
5. Для индивидуальных предпринимателей и нотариусов установлен новый порядок учета доходов. Прибыль от предпринимательской или нотариальной деятельности учитываются на момент её фактического получения, т.е. по принципу оплаты (п. 2 ст. 213).
6.  Доходом индивидуальных предпринимателей и нотариусов, полученного в результате коммерческой деятельности признается (п. 3, п. 4, п. 8 ст. 205):

• выручка от реализации товаров, услуг или в результате выполненных работ за вычетом налогов и сборов.
• иные доходы от предпринимательской и нотариальной деятельности за вычетом налогов и сборов, рассчитываемых от выручки.(п. 2 ст. 205).

Доход от передачи арендного жилья в собственность или на безвозмездной основе исключен из объектов налогообложения. (подп. 2.281 п. 2 ст. 196).

Касается следующих категорий лиц:

• Военнослужащих рядового и начальствующего состава, проходящих службу в Министерстве обороны, Министерстве внутренних дел и других государственных органах.
• Членов семьи. При условии, что военнослужащий был нанимателем арендного помещения и погиб при исполнении своих служебных обязанностей. Исключение составляет гибель в результате совершения противоправных действий.
• Члены семьи, которые имеют право на предоставление данной категории жилья в соответствии с ч.1 подп. 1.9 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 3 апреля 2008г. №195 «О некоторых социально-правовых гарантиях для военнослужащих, судей, прокурорских работников и должностных лиц таможенных органов».

Аванс, задаток или предварительная оплата признается доходом по принципу начисления, т.е. по мере выполнения работ (услуг) или отгрузки товаров (п. 5 ст. 205).

1. Если был произведен возврат товаров, отказ от выполненных работ (услуг) или снижение стоимости, то доход от их реализации уменьшаются в том же отчетном периоде. Исключение составляют случаи, когда доходы уже были включены в налоговую базу за предыдущий отчетный период (п. 6 ст. 205).
2. Урегулированы расходы индивидуальных предпринимателей и нотариусов, учитываемые при определении налоговой базы (пп. 9-12, п. 14, пп. 16-22, п. 24 ст. 205).
3. Увеличивается сумма доходов, которое освобождены от налогов. Она будет изменена с 9338 до 10 431 белорусского рубля в сумме от всех источников в течение календарного года (п. 22 ст. 208). Учитываются денежные средства, полученные от физического лица в результате дарения и оформления договора рента на недвижимое имущество.
4. Увеличивается размер доходов с 4830 до 5395 белорусских рублей от каждого источника в течение календарного года. В данную категорию включены: оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, а также пенсионеров, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций (п. 24 ст. 208).
5. Безвозмездная спонсорская помощь, средства на благотворительном счету, а также пожертвования, полученные инвалидами и детьми в трудной ситуации, не облагаются налогом, если их общая сумма не превышает 20 843 белорусских рублей в год. Ранее она составляла 18 660 белорусских рублей (п. 29 ст. 208).
6. Увеличена сумма доходов, которая получена в виде материальной помощи, подарков, призов, оплаты путевок от профсоюзных организаций. Изменится она с 1200 до 1340 белорусских рублей в год (п. 38 ст. 208).
7. Доходы индивидуальных предпринимателей от сдачи вторичного сырья организациям или другим предпринимателям включены в налоговую базу подоходного налога в соответствии с установленным перечнем Советом Министров Республики Беларусь (ч. 2 п. 42 ст. 208).
8. Доходы от возврата денежных средств за приобретение на основе договора купли-продажи одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку освобождаются от подоходного налога с физического лица (п. 611 ст. 208).
9. Увеличен размер стандартных налоговых вычетов (п. 1 ст. 209).
10. Введен новый налоговый вычет для молодых специалистов и служащих (рабочих) в размере 620 белорусских рублей в месяц. Он предоставляется в течение выполнения профессиональных обязанностей по месту распределения, но не более 7 лет с момента трудоустройства (подп. 1.4 п. 1, п. 41 ст. 209).
11. Стандартный налоговый вычет применяется для деятельности индивидуальных предпринимателей без основного места работы (учебы) при условии, что доход за квартал не превышает 3167 белорусских рублей (ч. 5 п. 2 ст. 209).  Ранее он составлял 2835 белорусских рублей.
12. Имущественный налоговый вычет на покупку оборудования, инструментов, машин, механизмов и иных приспособлений для строительства жилья не предоставляется, если строительные работы проводится самостоятельно, без участия застройщика или подрядчика (ч. 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 211). 
13. Дата фактического получения дохода, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, определяется как последний день месяца, в котором доход фактически получен. Если точно определить день получения денежного вознаграждения от налогового агента невозможно, то она определяется контролирующим органом в случае выявления факта неправомерного уклонения от удержания и уплаты подоходного налога (подп. 1.13 п. 1 ст. 213).
14. Установлена ставка подоходного налога в 30% на доходы индивидуальных предпринимателей свыше 500 000 белорусских рублей нарастающим итогом с начала календарного года. Данная ставка действует в течение всего календарного года (п. 3 ст. 214).
15. Согласно Налоговому кодексу, исполнять обязанности налоговых агентов вправе представительства и органы международных организаций, находящиеся на территории Республики Беларусь (ч. 2 п. 1 ст. 216).
16. Налоговые агенты обязаны перечислять удержанный с физических лиц подоходный налог в бюджет не позднее первого дня следующего месяца, следующего за месяцем фактического получения плательщиком дохода. В случае если определить точную дату получения дохода в денежном эквиваленте невозможно, то агент должен выполнить перечисление, как только контролирующий орган установит факт неправомерного удержания и неудержания налога (абз. 10 ч. 1 п. 6 ст. 216).

Увеличена сумма доходов, освобожденная от налогообложения, которые не включают оплату за труд или выполнение профессиональных обязанностей. Материальная помощь, подарки, призы, оплата стоимости путевок, полученные от:

• организаций, индивидуальных предпринимателей и нотариусов в рамках основной занятости, в том числе пенсионерам, ранее трудившихся в этих местах – от 2821 до 3151 белорусского рубля. 
• иных организаций, индивидуальных предпринимателей и нотариусов – с 186 до 208 белорусских рублей (п. 23 ст. 208).